2.注会如何开展审计工作
注册会计师开展审计工作是一个系统化和规范化的过程,涉及多个阶段和步骤。以下是注册会计师开展审计工作的主要方式:
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初步业务活动:在审计工作开始之前,注册会计师需要进行初步业务活动,这包括保持独立性和能力、确定不存在影响业务意愿的事项,以及确保与被审计单位之间没有对业务约定条款的误解。这些活动通常在上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了1。
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计划审计工作:计划审计工作是审计流程的重要组成部分,通常在上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了。计划审计工作包括考虑审计程序的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序。注册会计师需要在计划审计工作时考虑分析程序、法律法规框架、重要性的确定、专家的参与以及其他风险评估程序2。
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审计意见:注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。但审计意见并不保证被审计单位的未来生存能力或管理层的经营效率、效果。如果法律法规要求,注册会计师可能还需要对其他特定事项发表意见,并执行进一步工作3。
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行业监管:注册会计师行业受到财政部的高度重视和管理,包括会计师事务所设立及注册会计师注册备案、执业、退出及日常管理全过程的监管安排,以推动行业的规范发展4。
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审计质量提升:根据国务院的决定精神,加强会计师事务所执业管理,提高审计质量,实施了包括执业许可制度、资格资质管理等措施5。
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监管机制:建立分级分类监管机制,重点检查会计师事务所执业质量、符合执业许可条件、一体化管理、独立性保持等,并细化处罚措施,强化会计师事务所责任6。
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审计工具创新:随着经济全球化和数字经济时代的到来,注册会计师行业需要创新审计工具来应对审计环境、审计对象的变化7。
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审计工作底稿:注册会计师需要及时编制充分、适当的审计工作底稿,记录实施的审计程序和获取的审计证据,以提高审计质量8。
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利用内部审计工作:注册会计师应当考虑内部审计已执行工作和拟执行工作的性质和范围,以及这些工作与总体审计策略和具体审计计划的相关性,以决定利用内部审计工作的领域和程度9。
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风险导向审计:注册会计师执行审计工作以风险为导向,围绕识别风险、评估风险、应对风险的主线开展审计业务10。
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审计准则遵循:注册会计师执行的是《中国注册会计师审计准则》,而不仅仅是《会计准则》和相关的税法11。
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审计定义:审计也叫做注册会计师审计或者独立审计,是注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动12。
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重要性和审计风险:注册会计师需要在整个审计过程中考虑重要性和审计风险,尤其是在识别和评估重大错报风险、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围、评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响等重要审计环节13。
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技术层面:注册会计师需要具备基础的审计能力,包括证明每一个科目的CEAVOP六个方面,逻辑思考能力,以及熟知标准审计程序和替代审计程序14。
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审计工作定位:审计工作的定位非常重要,它决定了审计的方向和重点。审计人员需要根据直接领导的工作安排、老板或高级管理层的要求,以及侧重点项目的开展来分析和掌握审计工作的定位15。
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财务审计:一般公司的财务审计是由会计师事务所来进行的,审计师对股东负责,确保财务报表的真实性和公正性16。
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报表编制:注册会计师需要通过科目余额表编制报表,并确保报告中的表述准确无误,同时需要换位思考,站在客户的角度看问题17。
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初步业务活动和计划活动:注册会计师在审计业务开始时需要开展初步业务活动,包括实施质量管理程序、评价遵守职业道德要求、与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见。同时,注册会计师需要制定总体审计策略,确定审计工作的范围、时间安排和方向18。
通过上述步骤,注册会计师能够系统地开展审计工作,确保审计的质量和效率。
初步业务活动1 | 审计工作准备 注册会计师在审计前进行独立性、诚信问题和业务条款的评估。 |
计划审计工作2 | 审计策略制定 计划审计工作包括时间安排和必须完成的审计程序。 |
审计意见发表3 | 审计结果形成 注册会计师发表对财务报表是否符合编制基础的意见。 |
行业监管4 | 行业规范发展 财政部推动注册会计师行业规范发展,加强日常管理。 |
审计质量提升5 | 审计质量强化 财政部提出加强会计师事务所执业管理,提高审计质量。 |
审计工作底稿8 | 审计证据记录 审计工作底稿的编制有助于提高审计质量和复核效率。 |
注册会计师1 | 审计工作开展 注册会计师开展初步业务活动,计划审计工作,以风险为导向,识别、评估、应对风险。 |
财政部4 | 行业监管 财政部加强注册会计师行业管理,推动行业规范发展,提高市场活力和竞争力。 |
会计师事务所16 | 财务审计执行者 会计师事务所负责对公司财务报表进行审计,保护股东利益,确保财务透明度。 |
注册会计师1 | 审计工作开展 注册会计师开展初步业务活动,计划审计工作,以风险为导向,识别、评估、应对风险。 |
注册会计师2 | 审计计划制定 计划审计工作包括时间安排和必须完成的审计程序,如分析程序、法律法规框架了解等。 |
注册会计师3 | 发表审计意见 对财务报表是否按适用财务报告编制基础编制发表意见,但非对未来生存能力或管理层效率提供保证。 |
注册会计师5 | 审计质量提升 根据国家规定,落实执业许可制度,促进行业有序发展,提高审计质量满足新要求。 |
注册会计师6 | 监管机制建立 建立分级分类监管机制,重点检查执业质量等,细化处罚措施,强化责任,建立自查自纠报告机制。 |
注册会计师7 | 新形势下审计 面对经济全球化和数字经济,需提高专业素养,创新审计工具应对审计环境和对象变化。 |
注册会计师8 | 审计工作底稿 及时编制审计工作底稿,记录审计程序和证据,格式内容取决于多种因素。 |
注册会计师9 | 内部审计利用 考虑内部审计工作性质和范围,做出重大判断,防止不当利用,特定情况下计划少利用内部审计。 |
注册会计师10 | 审计流程 以风险为导向,从接受业务委托开始,开展初步业务活动,评衡量是否与被审计单位合作。 |
注册会计师11 | 审计准则执行 执行《中国注册会计师审计准则》,提供专业服务,需具备广泛知识和技能。 |
注册会计师12 | 审计定义 依法接受委托,独立执业,有偿提供专业服务,对财务报表进行审计。 |
注册会计师13 | 审计重要性考虑 在识别评估重大错报风险等重要审计环节考虑重要性和审计风险。 |
注册会计师14 | 成为优秀注会 注重技术层面,审计能力,逻辑思考,证据推理,掌握科目标准审计程序。 |
注册会计师15 | 审计工作开展 深刻理解审计定位,学习掌握相关领域专业知识,根据领导要求进行知识储备。 |
注册会计师16 | 财务审计责任 对股东负责,通过审计鉴证保护小股东利益,维护市场公平。 |
注册会计师17 | 报表编制注意 仔细检查模版,负责报告表述,换位思考,了解服务对象需求。 |
注册会计师18 | 初步业务活动 开展初步业务活动,评价职业道德要求,就审计业务约定条款与被审计单位达成一致。 |
注册会计师19 | 网络安全法落实 在注册会计师行业落实网络安全法、数据安全法、个人信息保护法等法律要求。 |