某企业对投资性房地产采用成本模式计量。该企业的一项投资性房地产的账面原价为2000万元,折旧年限为20年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。第4年年末计提减值准备200万元。该投资性房地产第5年应计提的折旧额为()。 A.82.5万元 B.87.5万元 C.95万元 D.100万元

根据提供的信息，我们可以计算出该投资性房地产第5年应计提的折旧额。首先，根据年限平均法计提折旧的公式，折旧额等于（账面原价 - 预计净残值）除以预计使用年限。在这个例子中，账面原价为2000万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为20年。

根据丁丁中级会计师的解释，我们可以得知，4年累计折旧额为$(2000 - 100) / 20 \times 4 = 380$万元。1 到了第4年年末，投资性房地产的账面价值为$2000 - 380 - 200 = 1420$万元。1 因此，第5年应计提的折旧额为$(1420 - 100) / (20 - 4) = 82.5$万元。1

所以，正确答案是 A.82.5万元。1 这个计算过程遵循了《企业会计准则》中关于成本模式计量投资性房地产的相关规定。25 同时，根据《企业会计准则第4号--固定资产》或者《企业会计准则第6号--无形资产》的有关规定，投资性房地产的折旧应当按期计提。5 此外，根据《企业会计准则》的相关规定，投资性房地产的后续支出，如果满足确认条件，应当计入投资性房地产成本；如果不满足确认条件，则应当在发生时计入当期损益。6 这些规定确保了投资性房地产的会计处理的准确性和一致性。

如果投资性房地产的折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法，第5年应计提的折旧额会是多少？

根据年限平均法的计算公式，我们可以得知，如果投资性房地产的折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法，第5年的折旧额将会有所不同。年限平均法的折旧额是固定的，而双倍余额递减法的折旧额会随着时间逐渐减少。具体到第5年的折旧额，需要根据具体的账面价值和预计使用年限来计算。由于没有具体的账面价值和预计使用年限的数据，无法直接给出第5年的折旧额。但可以确定的是，如果采用双倍余额递减法，第5年的折旧额会高于年限平均法的计算结果，因为双倍余额递减法在初期计提的折旧费用较高1143。

投资性房地产的折旧额是否会影响企业的税务负担？

投资性房地产的折旧额确实会影响企业的税务负担。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条的规定，企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，如果没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额19。这意味着，如果投资性房地产的折旧额符合税法规定，企业可以在计算应纳税所得额时，将这部分折旧额作为税前扣除项，从而减少企业的税务负担。

如果投资性房地产的预计使用年限从20年延长至25年，第5年的折旧额会如何变化？

如果投资性房地产的预计使用年限从20年延长至25年，第5年的折旧额将会减少。这是因为年限平均法下，每年的折旧额是按照投资性房地产的账面价值减去预计净残值，然后除以预计使用年限来计算的。当预计使用年限增加时，每年的折旧额将会相应减少。具体来说，如果其他条件不变，第5年的折旧额将会是账面价值减去预计净残值后，再除以25，而不是原来的20，从而得到一个较小的年折旧额16。

企业在计提减值准备后，是否需要重新评估投资性房地产的折旧方法或年限？

企业在计提减值准备后，需要重新评估投资性房地产的折旧方法或年限。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业在对资产进行减值测试并计提减值准备后，如果资产的使用状况或预期收益等发生了变化，需要对资产的折旧方法或年限进行重新评估。这是因为减值准备的计提可能会影响资产的账面价值，进而影响后续的折旧计算。如果资产的可收回金额低于其账面价值，企业需要计提相应的减值准备，这将减少资产的账面价值，可能需要调整折旧方法或年限，以反映资产价值的变动3637。

投资性房地产的净残值在计提折旧时是如何确定的，是否有可能进行调整？

投资性房地产的净残值在计提折旧时是根据企业对资产在使用寿命结束时的残余价值的估计来确定的。企业需要根据资产的实际情况和市场条件，合理估计资产的净残值。在计提折旧时，净残值是一个重要的参数，它会影响每年的折旧额。如果企业对资产的净残值估计发生了变化，或者资产的实际使用情况和市场条件发生了变化，企业可以对净残值进行调整。但是，这种调整需要符合企业会计准则的相关规定，确保调整的合理性和准确性44。