合同形式审查中，税务条款（如开票类型、税率等）方面的审查要点有哪些

在合同形式审查中，税务条款的审查要点主要包括以下几个方面：

1. 开票类型：合同中应明确约定发票的类型，是增值税专用发票还是普通发票。这是因为不同类型的发票涉及的税收政策和税率可能不同。例如，一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票35。

2. 税率：合同中应明确适用的税率。由于不同商品或服务可能适用不同的税率，合同中应根据实际情况明确约定具体的税率47。

3. 含税与不含税：合同中应明确交易价款是否含税。如果约定不含税，需要进一步明确增值税税款的承担方。实践中，即使约定了不含税，纳税义务人也不能免除法定的纳税义务2。

4. 发票条款：合同中必须增加的发票条款，包括价格是否含税、发票类型、票面税率等。这些条款有助于避免后续因发票问题产生的争议5。

5. 合同主体资格：审查合同主体是否具备相应的纳税资格，这将直接影响纳税主体的确定，进而影响税种、税率、纳税期限等3。

6. 合同标的条款：不同的商品或服务适用的税种和税率可能不同，因此在签订合同时应明确约定合同标的，以确定适用的税种和税率4。

7. 时间、地点、履行方式：合同中的时间、地点、履行方式条款将影响纳税义务时间，需要在合同中明确约定4。

8. 违约金条款：根据税法规定，交易过程中发生的违约金需要被视为“价外费用”来计算税款，合同中应对此进行明确4。

9. 合规性：应在合同中明确取得增值税专用发票作为一项合同义务，并增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的条款，以确保交易的税务合规性9。

10. 审查合同内容的合法性：审查合同的内容是否合法、条款是否完备，以及合同约定的权利义务是否对等8。

通过上述要点的审查，可以确保合同在税务方面的合规性，减少税务风险，保护交易各方的合法权益。

合同审查中如何确定交易习惯以避免税务风险?

在合同审查中，确定交易习惯以避免税务风险是一个重要的环节。首先，需要明确合同中是否含税的约定。如果合同中对价款是否含税的约定不明确，根据《民法典》第五百一十条的规定，将按照合同相关条款或者交易习惯确定。然而，交易习惯在不同的业务场景下是不同的，因此在司法实践中也存在不同的认识。

一种观点是，如果双方之间形成了一定的交易习惯，且没有证据证明双方就买卖价款是否含税进行了约定，那么可以认为价款不含税。例如，福建省泉州市中级人民法院在（2017）闽05民终6987号判决书中认为，由于双方交易次数多，且买方在诉讼中未提出要求开具增值税发票的主张，因此确认双方买卖的价款系不含税价。2

另一种观点是，如果合同对价款含税与否约定不明确，那么价款应视为含税价。浙江省台州市中级人民法院在（2016）浙10民终2008号判决书中认为，根据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，开具和收取发票是交易双方的法定权利和义务，因此在双方约定不明或没有约定的情况下，价款应视为含税价款。2

为了避免税务风险，最好在合同中明确约定交易价款是否含税，以及相关的税务责任。同时，还应考虑合同中的时间、地点、履行方式等条款，因为这些因素也会影响税务义务的发生时间和税种、税率的确定。4

在合同中明确约定不含税价款时，如何确保纳税义务人的责任不被免除?

在合同中明确约定不含税价款时，确保纳税义务人的责任不被免除是一个关键问题。根据相关法律规定，纳税义务是法定的，不能因为合同中的约定而免除。因此，即使合同中约定了交易价款不含税，纳税义务人仍然需要依法履行纳税义务。

实践中，有些合同会约定交易价款不含税，但同时也会明确纳税义务人的纳税责任。例如，合同中可以约定“虽然交易价款不含税，但卖方仍需依法开具增值税发票，并承担相应的纳税义务”。这样的约定有助于明确纳税义务人的责任，避免因合同条款不明确而产生税务争议。

此外，合同中还应明确约定税款的承担方式。如果双方约定由买方承担税款，那么买方应在支付价款时一并支付相应的税款。同时，卖方应按照税法规定开具相应的发票，并依法申报和缴纳税款。

需要注意的是，合同中的税务条款应符合税法的相关规定，不能违反税法的强制性规定。如果合同中的税务条款违反了税法，可能会导致合同无效或产生其他法律风险。

总之，为了确保纳税义务人的责任不被免除，在合同中明确约定不含税价款的同时，还应明确纳税义务人的纳税责任和税款的承担方式，并确保合同条款符合税法的相关规定。2379132324252731353738

合同中价款条款设计时应注意哪些税务风险?

在设计合同中价款条款时，应注意以下几个方面的税务风险：

1. 明确是否含税：合同中应明确约定价款是否含税。如果约定不明确，可能会产生税务争议。根据《民法典》第五百一十条的规定，如果合同中没有明确约定，将按照交易习惯确定。因此，最好在合同中明确价款是否含税，以避免税务风险。2479132324252731353738

2. 约定税款承担方式：如果合同中约定价款不含税，应明确税款的承担方式。例如，可以约定由买方承担税款，并在支付价款时一并支付。同时，卖方应依法开具相应的发票，并申报和缴纳税款。2379132324252731353738

3. 考虑税率变化：在设计价款条款时，应考虑税率的变化。例如，增值税税率可能会调整，这会影响合同的