征税环节
征税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。这个概念有广义和狭义之分。广义的纳税环节包括全部课税对象在再生产中的分布情况,而狭义的纳税环节则更具体地指向税款的征收点2。
在消费税的征收中,征税环节通常包括生产销售环节、委托加工环节和进口环节。这些环节是消费税征税的基本环节,纳税人在缴纳消费税时需要正确掌握这些环节的相关规定19。
然而,某些消费品的征税环节有其特殊规定。例如,卷烟的消费税征收环节有特殊规定,具体政策来源于《关于调整烟产品消费税政策的通知》财税[2009]84号文件1。此外,自2012年10月1日起,部分鲜活肉蛋产品在流通环节免征增值税,这是根据财税[2012]75号文件的规定10。
随着智慧税务建设的推进,税收征管改革和税收现代化成为必由之路,这涉及到大数据、云计算等技术的应用3。在税制改革的大背景下,消费税改革的方向包括调整征收范围和税率,征收环节后移,以及税收收入稳步下划地方等467。
税务机关在征收管理中,需要将缴费登记、申报、审核(核定)、征收、入库等各环节的相关信息实时传递给社会保险经办机构和医疗保障经办机构,以便建立保险账户并记录、核算个人缴费明细12。
在税收征管法修订时,建议规范涉税信息共享的实施规则,确保有关部门和单位将涉税信息定期推送至税务机关,以提高税收征管效率15。
总结来说,征税环节是税收征管的重要组成部分,涉及税款的征收点和流转过程。不同类型的税种,如消费税、增值税等,有其特定的征税环节,且随着税制改革的推进,这些环节可能会有所调整和优化。
消费税征税环节1 | 卷烟消费税政策调整 根据财税[2009]84号文件,卷烟消费税政策进行调整。 |
消费税征收环节后移6 | 消费税制度调整 自1994年开征以来,消费税经历了包括2006年、2008年和2014年的几次重大制度调整。 |
消费税改革方向4 | 调整征收范围和税率 本轮消费税改革方向包括调整征收范围和税率,征收环节后移,税收收入稳步增长。 |
消费税征收环节后移7 | 消费税改革方案 国务院印发《方案》,提出消费税征收环节后移,收入下划地方。 |
税收征管8 | 税务管理重要部分 税收征管是税务管理的重要组成部分,包括管理、征收、检查等活动。 |
消费税征收环节特殊规定9 | 消费税征税环节梳理 对消费税征税环节进行梳理,包括生产销售、委托加工和进口环节。 |
税务机关8 | 税收征管主体 负责税收工作实施管理、征收、检查等活动。 |
社会保险经办机构12 | 社会保险管理 根据税务机关信息建立保险账户,记录、核算个人保险。 |
土地属地税机关13 | 土地税收管理 接收土地契税信息,加强房地产开发企业税收管理。 |
契税征收机关13 | 契税信息传递 在征收土地契税时,向土地属地税机关传递信息。 |