在资产负债表债务法下递延所得税的计算为

在资产负债表债务法下，递延所得税的计算涉及确定暂时性差异、计算递延所得税资产或负债以及确认所得税费用。

计算方法概述

• 确定暂时性差异：首先，需要确定产生暂时性差异的项目，即资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异1011。
• 计算递延所得税资产或负债：根据暂时性差异，计算期初和期末的递延所得税负债或资产，采用现行税率38。
• 确认所得税费用：所得税费用由当期所得税费用和递延所得税费用组成，通过递延所得税资产和负债的变动间接确认612。

具体计算步骤

• 计算暂时性差异：分析资产负债表项目，确定账面价值与计税基础的差额10。
• 确定递延税项：根据暂时性差异和现行税率，计算递延所得税资产或负债的期末余额8。
• 倒挤所得税费用：从递延所得税资产和负债的变动出发，推算出本期所得税费用513。

递延所得税资产与负债

• 递延所得税资产：预计未来可以用来抵税的资产，反映可抵扣暂时性差异对所得税的影响17。
• 递延所得税负债：预计未来需要支付的税款，反映应纳税暂时性差异对所得税的影响18。

税率变动处理

• 税率变动：在税率变动或开征新税时，原已确认的递延所得税影响金额不需要调整，但转回时需按原所得税率计算7。

递延所得税资产的复核

• 账面价值复核：在资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，若未来无法获得足够的抵扣，则应减记其账面价值20。